一咻大讲堂第十七期 | 税务篇——留底退税和出口退税的衔接
在企业生产销售活动中，当纳税人既有内销业务又有出口业务的时候，出口退税和留底退税制度需要进行有效的衔接。今天，一咻通关就来和大家详细讲讲。
具体来说，纳税人出口货物劳务发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在统一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。申请办理留抵退税的纳税人出口货物劳务跨境应税行为，适用于免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税，当期可申报免抵退税的出口销售额为0的，应办理免抵退税0申报。
纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关先办理免抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税，即应待我们税务机关核准免抵退税应退税额之后，按最近一期的增值税纳税申报表，期末留抵税额扣减税务机关核准的免抵应退税额后的余额，确定允许退还的增量留抵税额，出口退税管理部门核准的免抵退税应退税额是指出口退税管理部门当即已核准，但纳税人未在纳税申报表主表第15栏里面免抵应退税额中填列申报的那个退税额。
如果是适用于免抵退税办法的外贸企业，由于企业进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额，因此应将这类纳税人的出口和内销分开处理，其税额均不得用于留底退税。
内销业务的留抵退税额，如果符合留抵退税条件的，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
需要注意的是，贸j易型企业既有内销业务又有出口业务的情形下，内外销实行两个序列分别按照免退税和留抵退税办法核算并办理征退税。因此，用于适用免抵退政策项目的进项税额按规定办理出口退税并冲减进项税额之后的进项税额余额需转入成本，不得参与内销或视同内销应税行为的留抵退税计算，否则表象上是多办理留抵退税款，实际上是变相多办理了出口退税款，这是外贸型企业办理退税中的重要风险之一，应该要注意，如果故意混淆而多退税，有可能涉嫌骗税。
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