一咻大讲堂第十一期 | 税务篇—出口退税基础知识

做外贸进出口的企业一定会关心的一个问题就是出口退税了，什么是出口退税呢？书面化的解释是，出口货物退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。从这里可以看出，出口退税实际上是出口退（免）税，一般简称为出口退税。

由于增值税实行间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。进项退，销项免，也就是出口退（免）税。

我们还可以扩展一下出口退税在实际应用中的几种常见类型。

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，稀缺资源，自己都不够用，还得进口，能出口就不错了，更不用说出口退税了，另外还有一些国家明令禁止出口的货物。

最后总结一下出口退税的核心理念，一直以来，对出口产品退税都是一种“国际惯例”而非“政策优惠”。本质上就是鼓励出口，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。